CIF方式成交，出口關稅計算公式是怎樣的？
2023年10月30日 國際快遞出口關稅1.計算公式
出口關稅稅額=出口貨物完稅價格X出口關稅稅率
即出口貨物是以FOB價成交的，應以該價格扣除出口關稅后作為完稅價格。如果以其他價格成交的，應換算成FOB價后再按上述公式計算，具體如下：
以CIF方式成交，出口關稅計算公式為：
出口關稅稅額=出口貨物完稅價格X出口關稅稅率
其中：
以CFR方式成交，出口關稅計算公式為：
出口關稅稅額=出口貨物完稅價格X出口關稅稅率
其中：
2.計算程序
(1)按照歸類原則確定稅則歸類，將應稅貨物歸入適當的稅號;
(2)根據審定完稅價格的有關規定，確定應稅貨物FOB價格;
(3)根據匯率適用規定，將外幣折算成人民幣;
(4)按照計算公式正確計算應征出口關稅稅款。
3.計算實例
- 實例一 -
國內某企業于2023年1月7日申報出口活鰻魚苗一批，合同采用CIF貿易術語。已知成交總價為9090美元，運費為987美元，保險費用50美元，適用的外匯折算價為1美元=6.85元人民幣，計算出口關稅。
計算方法：
(1)確定稅則歸類，該批貨物歸入稅號0301.9210，出口稅率為20%;
(2)審定FOB美元價格為8053美元(9090美元-987美元-50美元);
(3)將外幣價格折算成人民幣為55163.05元(8053美元X 6.85);
(4)計算應征稅款：
出口關稅稅額=[成交價格÷(1+出口關稅稅率)]X出口關稅稅率=[55163.05÷(1+20%)]X 20%=45969.21 x 20%=9193.84(元)
進口環節消費稅的計算
進口環節消費稅
1.計算公式
(1)實現從價定率辦法計算納稅額，采用價內稅的計稅方法，即計稅價格的組成中包括了消費稅稅額。其計算公式為：
消費稅應納稅額=消費稅組成計稅價格X消費稅比例稅率
其中
圖片
(2)從量定額征收的消費稅的計算公式為：
消費稅應納稅額=應征消費稅進口數量X消費稅定額稅率
(3)實行從價定率和從量定額復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格，其計算公式為：
消費稅應納稅額=消費稅組成計稅價格X消費稅比例稅率+應征消費稅進口數量X消費稅定額稅率
其中：
消費稅組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅稅額+應征消費稅進口數量X消費稅定額稅率)÷(1-消費稅稅率)
2.計算程序
(1)按照歸類原則確定稅則歸類，將應稅貨物歸入適當的稅號;
(2)根據有關規定，確定應稅貨物所適用的消費稅稅率/消費稅稅額;
(3)根據審定完稅價格的有關規定，確定應稅貨物的CIF價格;
(4)根據匯率適用規定，將外幣折算成人民幣(完稅價格);
(5)按照計算公式正確計算消費稅稅款
3.計算實例
- 實例二 -
國內某公司于2018年12月申報進口英國產某品牌香煙10標準箱(1標準箱=250標準條，1標準條=200支)，成交價格為CIF國內某口岸2200英鎊/標準箱。設1英鎊=8.75人民幣，關稅稅率25%，計算應征的進口環節消費稅稅款。
計算方法：
(1)確定稅則歸類，香煙歸入稅號2402.2000。
(2)香煙征收復合消費稅：每標準條進口完稅價格≥70元人民幣時，按56%從價稅率+150元/標準箱從量稅征收;每標準條進口完稅價格<70元人民幣時，按36%從價稅率+150/標準箱從量稅征收。
(3)計算完稅價格：2200英鎊X 10標準箱X 8.75=192500.00元。
(4)每標準條完稅價格：192500.00元÷10箱÷250條=77.00元/條。
(5)適用消費稅稅率為56%+150元/標準箱。
(6)按照公式計算進口環節消費稅：
關稅=192500.00 X 25%=48125.00元
從量消費稅=10 X 150=1500(元)
消費稅組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅稅額+應征消費稅進口數量X消費稅定額稅率)÷(1-消費稅稅率)=(192500.00+48125.00+1500)÷(1-56%)=550284.09(元)
消費稅應納稅額=消費稅組成計稅價格X消費稅比例稅率+應征消費稅進口數量X消費稅定額稅率=550284.09 X 56%+10 X 150=309659.09(元)
進口環節增值稅的計算
進口環節增值稅
1.計算公式
應納稅額=增值稅組成計稅價格X增值稅稅率
增值稅組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅稅額+消費稅稅額
2.計算程序
(1)按照歸類原則確定稅則歸類，將應稅貨物歸入適當的稅號;
(2)根據有關規定，確定應稅貨物所適用的關稅及增值稅稅率、消費稅稅率;
(3)根據審定完稅價格的有關規定，確定應稅貨物的CIF價格;
(4)根據匯率適用規定，將外幣折算成人民幣(完稅價格);
(5)按照計算公式正確計算關稅稅款;
(6)按照計算公式正確計算消費稅稅款、增值稅稅款。
3.計算實例
- 實例三 -
國內某公司于2023年4月申報進口加拿大產掃雪機1臺，申報價格為CIF境內某口岸90000美元。設1美元=6.85元人民幣，計算應征增值稅稅額。
計算方法：
(1)確定稅則號列，掃雪機歸類在8430.2000;
(2)加拿大產掃雪機適用最惠國關稅率10%，增值稅率為13%，無須征稅消費稅;
(3)審定掃雪機成交價格為90000美元;
(4)將外幣折算為人民幣，完稅價格為616500.00(90000美元X 6.85);
(5)應征關稅稅額=關稅完稅價格X關稅稅率=616500.00 X 10%=61650.00(元)
(6)應征增值稅稅額=(關稅完稅價格+關稅稅額)X增值稅稅率=(616500.00+61650.00)X13%=678150 X 13%=88159.50(元)
- 實例四 -
國內某公司于2023年1月7日申報進口西班牙產散裝葡萄酒一批，經海關審核其成交價格總值為CIF境內某口岸32640歐元。已知該批貨物的關稅稅率為20%，消費稅稅率為10%，增值稅稅率為16%，設1歐元=7.85元人民幣，計算應征增值稅稅額。
計算方法：
首先計算關稅稅額，然后計算消費稅稅額，最后再計算增值稅稅額。
(1)審定完稅價格為32640歐元X 7.85=256224.00元;
(2)計算關稅稅額：
應征關稅稅額=關稅完稅價格X關稅稅率=256224.00 X 20%=51244.80(元)
(3)計算消費稅稅額：
應征消費稅稅額=[(關稅完稅價格+關稅稅額)÷(1-消費稅稅率)]X消費稅稅率=[(256224.00+51244.80)÷(1-10%)]X10%=341632 X 10%=34163.20(元)
(4)計算增值稅稅額：
應征增值稅稅額=(關稅完稅價格+關稅稅額+消費稅稅額)X增值稅稅率=(256224.00+51244.80+34163.20)X 16%=341632 X 16%=54661.12(元)
滯納金的計算
滯納金
滯納金需按每票貨物的關稅、進口環節增值稅、消費稅單獨計算。
1.計算公式
關稅滯納金=滯納關稅稅額X 0.5% X滯納天數
進口環節消費稅滯納金=滯納消費稅稅額X 0.5% X滯納天數
進口環節增值稅滯納金=滯納增值稅稅額X 0.5% X滯納天數
2.計算程序
(1)根據有關規定，確定滯納關稅及代征稅稅額;
(2)根據滯納金管理規定，確定滯納天數;
(3)按照公式分別正確計算關稅、進口環節增值稅、消費稅滯納金。
3.計算實例
- 實例五 -
國內某公司于2023年1月7日申報進口西班牙產散裝葡萄酒一批，經海關審核其成交價格總值為CIF境內某口岸32640歐元。已知該批貨物的關稅稅率為20%，消費稅稅率為10%，增值稅稅率為16%，設1歐元=7.85元人民幣，滯納天數為5天。計算進口環節海關代征增值稅滯納金。
計算方法：
首先計算關稅稅額，然后計算消費稅稅額，最后再計算增值稅稅額。
(1)審定完稅價格為32640歐元X 7.85=256224.00元;
(2)計算關稅稅額：
應征關稅稅額=關稅完稅價格X關稅稅率=256224.00 X 20%=51244.80(元)
(3)計算消費稅稅額：
應征消費稅稅額=[(關稅完稅價格+關稅稅額)÷(1-消費稅稅率)]X消費稅稅率=[(256224.00+51244.80)÷(1-10%)]X10%=341632 X 10%=34163.20(元)
(4)計算增值稅稅額：
應征增值稅稅額=(關稅完稅價格+關稅稅額+消費稅稅額)X增值稅稅率=(256224.00+51244.80+34163.20)X 16%=341632 X 16%=54661.12(元)
(5)計算應繳滯納金：
進口環節增值稅滯納金=滯納增值稅稅額X 0.5% X滯納天數=54661.12 X 0.5% X 5=136.65(元)
船舶噸稅的計算
船舶噸稅
1.計算公式
船舶噸稅稅額=船舶凈噸位X適用稅率(元/凈噸)
2.計算程序
(1)確定適用的稅率種類;
(2)確定船舶噸位和申報納稅期所適用的稅率額;
(3)按照計算公式計算應征稅額。
3.計算實例
- 實例六 -
一艘進入我國境內某口岸的希臘籍船舶(凈噸位58000)，船舶負責人申報納稅期90日。計算應征稅額。
計算方法：
首先，確定適用的稅率種類，希臘與我國簽訂了船舶稅費最惠國待遇條款的條約或者協定，適用優惠稅率;其次，確定船舶噸位和申報納稅期所適用的稅率額為7.6元/凈噸;最后，按照計算公式計算應征稅額。
船舶噸稅稅額=船舶凈噸位X適用稅率(元/凈噸)=58000 X 7.6=440800.00(元)
上一篇 出口報關千萬別申報錯了，否則影響退稅！外貿人請注意
下一篇 國際海運物流哪家比較好，FedEx、EMS、DHL、TNT、UPS
